Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый режим налогообложения, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями по собственному волеизъявлению, но при соответствии требованиям, установленным Налоговым Кодексом.
Преимущества упрощенной системы налогообложения:
• снижение налогового бремени налогоплательщика;
• упрощение налогового учета и отчетности;
• налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов;
• право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.
Для организаций переход на УСН означает:
• Освобождение от налога на прибыль (за исключением налога на дивиденды и на отдельные операции с долговыми обязательствами);
• Освобождение от уплаты НДС (за исключением уплаты таможенных пошлин при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и налога при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории Российской Федерации).
• Освобождение от налога на имущество организаций;
• Освобождение от платежей, перечисляемых в ФОМС и ФСС в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.
Для индивидуальных предпринимателей УСН заменяет необходимость уплаты НДФЛ (за исключением налога на выигрыши и призы, на дивиденды и по вкладам в банках), налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), НДС (за изъятиями, аналогичными установленным для организаций) и платежей в ФСС. При этом организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно отчислять взносы в ФСС на основании статьи 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы».
Однако УСН не освобождает работодателя от обязанностей налогового агента (т.е. от уплаты НДФЛ своих работников), от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с ФЗ от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и от ряда налогов, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Также сохраняется обязанность по ведению кассовых операций и предоставлению отчетности в Росстат. Порядок ведения кассовых операций устанавливается Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», а порядок предоставления статической  отчетности - Федеральным законом от 29.11.2007 N 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации».
Условия перехода на УСН:
• по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не должны превышать  45 млн. рублей. Стоит отметить, что для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено. А также существует ряд субъектов, которые согласно Налоговому Кодексу не вправе перейти на данный режим налогообложения: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; бюджетные учреждения: иностранные организации; организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
• Средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 100 человек;
• Остаточная  стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» и ПБУ, не должна превышать 100 млн. рублей.
Данная система налогообложения предусматривает 2 способа определения налоговой базы:
• если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то налоговой базой признается их денежное выражение, а ставка налога рассчитывается величиной в 6 % от суммы денежного выражения доходов;
• если как объект выбраны доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, то величина налога высчитывается по ставке 15%. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2, ст.346.19 НКРФ).
         Организация или индивидуальный предприниматель вправе выбрать любой из этих способов.
Особенности перехода на УСН:
• Организации и индивидуальные предприниматели, решившие перейти на УСН, должны подать на соответствующем бланке заявление в ИФНС. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (Форма № 26.2-1) утверждено Приказом ФНС РФ от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182. Заявление может быть подано в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства). При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (п.1, ст.346.13 НК РФ). Такое заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, в котором УСН и будет применяться. Вместе с подачей заявления о переходе на УСН организации сообщают о величине своих доходов, полученных за девять месяцев текущего года. Данный налоговый режим будет применяться, начиная с 1 января нового налогового периода.  Если вновь созданные организации или зарегистрировавшиеся индивидуальные предприниматели только планируют начать свою предпринимательскую деятельность, то они имеют полное право подать заявление о переходе на УСН вместе с подачей заявления о постановке на налоговый учет. УСН для них начнет действовать с момента регистрации организации или индивидуального предпринимателя в соответствии с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Особенности ведения учета:
• налоговый учет ведется в соответствии с Приказом Минфина России от 31.12.2008 года № 154н. Данный Приказ утверждает Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета;
• В соответствии с ФЗ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
Необходимо помнить, что возможна отмена УСН и переход на общий режим налогообложения. Это может быть произведено автоматически, при условии, что:
• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысила 100 миллионов рублей;
• доходы налогоплательщика за налоговый период превысили 60 млн. рублей (пп.4.1, п.4, ст.346.13 НК РФ).
При этом переход на общий налоговый режим будет отсчитываться  с начала того квартала, в котором произошло нарушение одного или обоих условий.
Но возможен и добровольный переход. В этом случае перейти на общую систему налогообложения можно только с начала календарного года (п. 6, ст. 346.13 Налогового Кодекса РФ). Для этого следует подать в налоговую инспекцию Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. Сделать это необходимо до 15 января года, с которого налогоплательщик отказывается от применения упрощенной системы. Представить уведомление в налоговые органы можно как лично, так и по почте.  В этом случае датой представления будет считаться та, что указана на штемпеле почтового отделения. Форма Уведомления №26.2-3 утверждена Приказом ФНС от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182. При наступлении ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на применение упрощенной системы, они обязаны подать заявление в ФНС РФ. Форма сообщения «Об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» (№26/2-2) утверждена Приказом ФНС от 13.04.2010 № ММВ-7-3/183. Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (п.7, ст.343.13 НК РФ).
Очевидно, что УСН экономически более выгодна и удобна для представителей малого бизнеса. Однако при определении целесообразности перехода на эту систему следует учитывать  конкретные нюансы вашего бизнеса. Наши юристы с радостью вам в этом помогут.